AB-detaljer
Ditt utdelningsutrymme
Skatt på utdelning
Lön vs utdelning
Förstå 3:12
Vad är 3:12-reglerna?
3:12-reglerna (fåmansföretagsreglerna) styr hur utdelning och kapitalvinst från fåmansföretag beskattas i Sverige. Namnet kommer från den ursprungliga placeringen i 3 § 12 mom. SIL (nu IL kapitel 56–57).
Utan dessa regler skulle företagare kunna omvandla högbeskattad löneinkomst till lågbeskattad kapitalinkomst genom att ta utdelning istället för lön. Reglerna sätter ett gränsbelopp – det belopp som kan beskattas med fördelaktiga 20%. Över det beskattas det som inkomst av tjänst.
Vad ändrades 2026?
2026 års reform är den största översynen av 3:12-reglerna på decennier. Viktiga ändringar:
En formel: Det gamla tvåmetodssystemet (förenklingsregeln vs huvudregeln) avskaffas. En enhetlig gränsbeloppsformel för alla.
Grundbelopp: Fixerat till 4 × IBB (322 400 kr för 2026), fördelat efter ägarandel. Ersätter det gamla förenklingsbeloppet på 2,75 IBB.
Löneavdrag: 8 IBB (644 800 kr) per ägare dras av från löneunderlaget innan 50%-fördelningen. Det gamla löneuttagskravet avskaffas.
Ingen uppräkning: Sparat utdelningsutrymme får inte längre årlig uppräkning med statslåneränta + 3%.
50×-tak: Lönebaserat utrymme kan inte överstiga 50 gånger ägarens egen lön från bolaget.
Bör jag ta lön eller utdelning?
Inom gränsbeloppet är utdelning nästan alltid billigare. Den totala skatten (bolagsskatt + utdelningsskatt) är ungefär 36,5%, jämfört med 50–65% för lön (arbetsgivaravgift + inkomstskatt).
Men lön har fördelar som utdelning saknar:
Pensionsrättigheter: Lön genererar allmän pension och kvalificerar för ITP/tjänstepension. Utdelning gör det inte.
SGI (sjukpenninggrundande inkomst): Din lönenivå avgör ersättningar vid sjukdom eller föräldraskap. Utdelning räknas inte.
Löneunderlag: Din egen lön bidrar till löneunderlaget som ökar nästa års gränsbelopp.
De flesta rådgivare rekommenderar tillräcklig lön för att täcka pensionstak (56 087 kr/månad) och SGI-behov, och sedan ta resten som utdelning inom gränsbeloppet.
Vilken IBB gäller – vilket års?
3:12-reglerna använder föregående års IBB (inkomstbasbelopp). För beskattningsår 2026 är det 80 600 kr (2025 års värde), inte det aktuella årets 83 400 kr.
Detta gäller alla 3:12-trösklar: grundbelopp (4 × IBB), löneavdrag (8 × IBB) och takbelopp (90/100 × IBB). Verktyget använder korrekt föregående års IBB automatiskt.
Vad ersätte den gamla schablonregeln i 2026 års reform?
Före 2026 kunde ägare välja mellan två metoder: förenklingsregeln (schablonbelöpp på 2,75 IBB) eller huvudregeln (baserad på kapitalunderlag och löneunderlag). Du valde den som gav högst gränsbelopp.
2026 års reform avskaffade båda och ersätte dem med en enhetlig formel. Närmast motsvarigheten till den gamla förenklingsregeln är nu grundbeloppet: ett fast 4 × IBB fördelat efter ägarandel. För en ensam ägare innebär det ett garanterat minsta gränsbelopp varje år oavsett kapital eller löner.
Det nya grundbeloppet är något generjösare än den gamla förenklingsregeln (4 IBB mot 2,75 IBB), men årlig uppräkning av sparat utrymme med statslåneränta + 3% tas bort. För bolag med betydande löneunderlag tillägger lönebaserat utrymme fortfarande avsevärt ovanpå.
Hur påverkar min egen lön nästa års gränsbelopp?
Lönebaserat utrymme beräknas som 50% av (bolagets totala löneunderlag minus 8 IBB per ägare). Din egen lön ingår i totalt löneunderlag, så högre lön till dig själv ökar nästa års gränsbelopp direkt.
Det finns också ett personligt tak: lönebaserat utrymme får inte överstiga 50 gånger din egen lön från bolaget. Tar du ut väldigt lite lön men bolaget har många anställda begränsar taket hur mycket av löneunderlaget du kan omvandla till utdelningsutrymme.
Avvägningen: högre lön innebär mer inkomstskatt och arbetsgivaravgift nu, men bygger större utdelningsutrymme för framtida år och genererar pensionsrättigheter och SGI. Löneväxlingskalkylatorn hjälper dig modellera kostnaden för olika lönenivåer.
Vad händer om min utdelning överstiger gränsbeloppet?
Utdelning över gränsbeloppet beskattas som inkomst av tjänst istället för till den platta 20%-satsen. Beroende på din totala inkomst innebär det kommunalskatt (~30%) plus eventuell statlig skatt (20% över 643 000 kr), vilket ger en effektiv skattesats på 30–50%.
Oanvänt gränsbelopp rullar framåt och kan användas framtida år. Enligt 2026 års regler får sparat utrymme inte längre årlig uppräkning med statslåneränta + 3%, men det ackumuleras utan utgångsdatum – det är därför lönsamt att bygga upp utrymme låginkomstår för en större utbetalning senare.
Betalar jag arbetsgivaravgift på min egen lön som företagare?
Ja. Om du äger ett AB och betalar dig själv lön betalar bolaget arbetsgivaravgift på 31,42% utanpå bruttolönen. För varje 100 kr bruttolön blir bolagets totalkostnad ungefär 131 kr.
Avgifterna finansierar din allmänna pension, försäkringskasseersättningar och bygger din SGI. Jämför med utdelningsvägen: utdelning inom gränsbeloppet belastas bara med bolagsskatt (20,6%) plus 20% utdelningsskatt, totalt ca 36,5%. Lönekalkylatorn visar din exakta nettolön på valfri bruttolön inklusive hur arbetsgivaravgiften påverkar bolagets totalkostnad.